Учётная политика УСН «доходы» с приказом об утверждении

Работодатель / организация​, ИНН ИНН налогоплательщика​

Дата документа 1. Утвердить прилагаемую политику по УСН с объектом «доходы» на Налоговый год​ год и применять с Дата начала применения в части, соответствующей законодательству соответствующего периода. 2. Организовать налоговый учёт и внутренний контроль; ответственным назначить Ответственный за налоговый учёт и контроль​. Исполнителей ознакомить с политикой и обеспечить первичными документами. 3. Изменения обязательных норм применять с установленной законом даты, оформляя соответствующие изменения политики. Приказ не изменяет налоговые обязанности задним числом и не заменяет уведомления в налоговый орган. Должность подписанта​ __________ / ФИО подписанта​ / С приказом ознакомлен(а): __________ / Ответственный за налоговый учёт и контроль​ / дата __________. Приложение к приказу — политика ниже.

1.1. Объект налогообложения — доходы в соответствии со статьёй 346.14 НК РФ. Политика устанавливает порядок ведения налоговых данных при законном применении УСН; не заменяет уведомление о переходе или изменении объекта. При утрате права на УСН применяется установленный законом переходный порядок, а не продолжение расчёта по этому документу. Политика не предназначена для АУСН, НПД или объекта «доходы минус расходы». Участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом применяют обязательный для них объект «доходы минус расходы» по статье 346.14; этот шаблон им не подходит. 1.2. Налоговый период — календарный год; отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев. Доходы и расчёт налога ведутся нарастающим итогом. Налоговая база определяется в денежном выражении; затраты, себестоимость, приобретение основных средств и убытки не вычитаются из базы объекта «доходы». Уменьшение исчисленного налога выполняется отдельно по предусмотренным законом основаниям. 1.3. Учёт ведёт назначенное лицо Ответственный за налоговый учёт и контроль​; право подписи, проверка расчётов и доступы определяются распорядительными документами. Сроки передачи первичных документов и согласования: Сроки передачи первички и согласования расчётов​. Все подразделения передают сведения о поступлениях, возвратах, зачётах, расчётах посредников, неденежных доходах и изменениях договоров; одна банковская выписка не заменяет полный учёт. 1.4. Организация ведёт бухгалтерский учёт и отчётность по самостоятельной бухгалтерской политике в применимом объёме. Налоговая КУДиР не заменяет бухгалтерские регистры. Освобождение от отдельных налогов и специальные обязанности определяются законом, а не фактом применения УСН.

2.1. Основной налоговый регистр — Книга учёта доходов и расходов по действующей форме и порядку ФНС России (приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, применимая редакция). Книгу вести отдельно за налоговый период, хронологически, по хозяйственным операциям на основании подтверждающих документов. Применять только разделы и графы, относящиеся к объекту «доходы» и соответствующим уменьшениям. 2.2. КУДиР вести электронно в Программа, версия и место хранения регистра​. Обеспечить выгрузку в действующей форме, оформление по завершении периода в порядке ФНС, защиту от неконтролируемого изменения и резервирование. Обновление программы не должно менять подтверждённые данные без протокола исправлений. 2.3. Основания: банковские документы и отчёты эквайринга, кассовые документы, договоры и акты, отчёты посредников, документы взаимозачёта, возврата и неденежного расчёта. Каждый доход связывать с операцией и документом; повторное отражение по банку, кассе и отчёту посредника одной и той же выручки исключается. При отсутствии первички запросить её, зарегистрировать расхождение и установить фактическое содержание операции. 2.4. Учёт и хранение вести на русском языке с необходимым переводом иностранных документов. Порядок хранения, доступа и резервирования: Порядок хранения, резервирования и доступа​. Сроки хранения определяются действующими налоговыми, бухгалтерскими и архивными требованиями; при споре/проверке документы сохраняются с учётом специальных сроков. Смена исполнителя сопровождается передачей всех регистров и подтверждений.

3.1. Учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы в составе, установленном статьёй 346.15 НК РФ. Применять кассовый порядок статьи 346.17: дата получения денежных средств на счета/в кассу, получения имущества, работ, услуг, имущественных прав либо погашения задолженности иным способом. Авансы от покупателей признаются при получении в применимом размере. Продажа с отсрочкой не признаётся оплаченной только по подписанию акта. 3.2. Классифицировать поступление по содержанию, а не назначению банковского платежа. Возврат займа, собственное перемещение средств и иное поступление без признаков дохода не объявлять выручкой; исключение должно иметь подтверждённое правовое основание. Средства, названные сторонами «залогом», «компенсацией» или «помощью», автоматически из базы не исключаются. 3.3. Возврат ранее полученной предоплаты отражать в уменьшение доходов периода возврата в порядке статьи 346.17, со связью с исходной операцией и подтверждением перечисления. Иные исправления классифицировать отдельно: ошибка прошлого периода не маскируется текущим возвратом. Неденежные доходы оценивать по применимым правилам и документированному расчёту. 3.4. При облагаемых НДС операциях суммы предъявленного покупателю НДС не включать в доход УСН в предусмотренном НК РФ порядке. НДС и доход УСН вести раздельно; уплата НДС в бюджет сама по себе не является расходом, уменьшающим базу «доходы».

4.1. Применять общую ставку 6% по объекту «доходы», пока отсутствует подтверждённое право на другую ставку по закону. 4.2. Авансы рассчитывать по итогам отчётных периодов нарастающим итогом с учётом ранее исчисленных авансов. Годовой налог уменьшать на ранее исчисленные платежи и допустимые уменьшения без повторного зачёта одной суммы. Не применять к объекту «доходы» минимальный налог и перенос убытков, относящиеся к другому объекту.

5.1. Вести отдельный регистр уменьшений по пункту 3.1 статьи 346.21. Учитывать допустимые уплаченные страховые взносы в пределах исчисленных сумм; расходы на пособие по временной нетрудоспособности за оплачиваемые работодателем дни в части, не покрытой страховой выплатой; допустимые платежи по добровольному личному страхованию работников только при выполнении условий закона. Не включать всю стоимость любого полиса или все выплаты по больничным без проверки основания. 5.2. Для организации совокупное уменьшение по пункту 3.1 статьи 346.21 не превышает 50% исчисленного налога/аванса. Отсутствие выплат в отдельном месяце не превращает организацию в ИП без работников. 5.3. По каждому уменьшению фиксировать вид, период возникновения/уплаты, документ и уже использованную сумму. Исключать повторное использование в разных периодах, декларациях и режимах. Сверять начисления и уплату с расчётами по взносам, данными ЕНС и первичными документами; положительное сальдо ЕНС само по себе не доказывает любой заявленный вычет.

Режим и расчёт подтверждены: Расчёт доходов и подтверждение режима НДС​. Дата начала соответствующего порядка: Дата начала соответствующего порядка НДС. Контроль доходных и иных лимитов: Ответственный и порядок контроля лимитов УСН/НДС​. Контроль проводится в течение года; смена режима не откладывается до следующей версии политики. 6.1. Применяется освобождение по статье 145 НК РФ при выполнении действующих условий. Для 2026 года доходный порог освобождения — 20 млн руб.; проверить доходы предыдущего года и превышение в текущем году по правилам статьи. При утрате освобождения обязанности возникают с установленного законом момента, в частности при превышении текущего порога — с первого числа следующего месяца. На другие налоговые годы переносить порог без проверки нельзя. Освобождение не отменяет специальные обязанности по НДС, включая налогового агента, импорт и последствия выставления счёта-фактуры с выделенной суммой налога в предусмотренных случаях. Входной НДС не заявлять к вычету только на основании наличия счёта-фактуры. 6.2. При изменении порядка НДС сверить договорные цены, авансы, переходящие отгрузки, кассовые документы, счета-фактуры и учётные настройки. Вопрос восстановления/вычета входного налога решать по применимым переходным нормам. Политика не заменяет отдельный расчёт таких операций.

7.1. К внутреннему сроку Внутренний срок подготовки расчёта до установленного срока уплаты​ подготовить сверку доходов, исключений, возвратов, ставки, взносов/уменьшений и НДС. Проверяет и согласует Кто проверяет и согласует расчёт до сдачи​. Проверить право на УСН и лимиты, в том числе доход, численность, структуру и другие применимые условия; лимит освобождения НДС не равен лимиту сохранения УСН. 7.2. Подавать декларацию, уведомления об исчисленных суммах и исполнять платёжные обязанности в сроки соответствующих норм, с учётом переноса выходных. Авансы УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода; годовой налог организации — не позднее 28 марта, ИП — не позднее 28 апреля следующего года. При прекращении деятельности, утрате права и специальных отсрочках действуют отдельные сроки. Уплата и отчётность — разные обязанности. Календарь включает авансы, годовой налог, взносы и применимый НДС; статус ИП/организации влияет на сроки. Исправления оформлять с причиной, периодом и решением о необходимости уточнения отчётности. 7.3. Изменения закона и существенных условий отражать в политике с датой применения. Изменение объекта УСН в общем случае допускается с начала следующего налогового периода при уведомлении налогового органа до 31 декабря предшествующего года. Специальное правило 2026 года для отдельных ИП, применявших ПСН, имело срок уведомления не позднее 1 июня 2026 года и не даёт права на произвольное текущее переключение после этого срока. Сохранять прежние редакции и расчёты, подтверждающие выбор. Не применять непроверенные льготы и сроки из образца другого года.

Дополняют КУДиР и обязательные формы, но не заменяют их.

Ответственный за ведение __________ / Ответственный за налоговый учёт и контроль​ / дата __________.