Muhasebe politikaları ve iç kontrol yönergesi

İşletme​

Karar tarihi. Uygulama başlangıcı: Uygulama başlangıcı. Muhasebe sorumlusu: Muhasebe sorumlusu​. Aşağıdaki politika ve tanımlı ekleri onaylanmıştır.

Faaliyetler ve muhasebeleştirilen işlemler: Faaliyetler ve muhasebe kapsamı​. İşletmenin tabi olduğu finansal raporlama çerçevesi ve kapsam dayanağı: Uygulanabilir finansal raporlama çerçevesi​. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve işletmeye uygulanabilir KGK düzenlemeleri birlikte değerlendirilir. TFRS, BOBİ FRS, KÜMİ FRS veya diğer geçerli düzenlemelerin kapsamı işletmenin hukuki durumu ve güncel ölçütlerle belirlenir; bu form kendi başına bir çerçeve seçme hakkı vermez. Finansal raporlama ile vergi matrahı farklı sonuç doğurabilir; farklar mutabakat çizelgesinde izlenir. Kayıtlar gerçek işlemlere dayanır, düzenli ve tutarlı tutulur. Dönemler arasında yöntem tutarlılığı korunur; değişiklikler dayanağı, yürürlük tarihi ve gerekli açıklamalarıyla belgelenir. Muhasebe hatası, tahmin değişikliği ve politika değişikliği birbirinden ayrılır. Uygulanabilir çerçevenin genel muhasebeleştirme ve raporlama yöntemleri kullanılır.

Muhasebe sorumlusu: Muhasebe sorumlusu​. Yasal ve varsa sektörel hesap planı esas alınır; alt hesaplar, müşteri ve tedarikçi, sözleşme, stok, depo, duran varlık ve birim bazında izlemeyi sağlar. Vergi, SGK ve banka hesapları ayrı mutabakata tabi tutulur. Hesap planı ve analitik ayrıntılar: Hesap planı ve alt kırılımlar​.

VUK m.227 uyarınca üçüncü kişilerle işlemler uygun belgelerle tevsik edilir. Fatura, serbest meslek makbuzu, gider pusulası ve diğer belgelerin kullanım şartları birbirinin yerine varsayılmaz. İç teslim, masraf veya onay formu gerekli vergi belgesini ikame etmez. Zorunlu elektronik belge yerine kağıt belge düzenlenebileceği varsayılmaz. Belge ve kayıt türleri: Belgeler ve muhasebe kayıtları​.

Muhasebe sistemi, erişim ve yedekleme: Muhasebe sistemi ve yedekleme​. Değişiklik kayıtları tutulur; yedeklerin geri yüklenebilirliği kontrol edilir. Belgeler işlemle bağlantılı olarak zamanında düzenlenir, yetki ve içerik kontrolünden sonra muhasebeye aktarılır. Tutar, tarih, muhatap, vergi ve mükerrer kayıt kontrol edilir. Hatalı kayıt gerekçesiz silinmez; düzeltme izi korunur. İşletme içi akış ve arşiv düzeni: Belge akışı ve saklama düzeni​. VUK m.253 kapsamındaki defter ve belgeler ilgili yılı izleyen takvim yılından başlayarak beş yıl saklanır. TTK m.82 ve özel düzenlemelerin daha uzun süreleri ayrıca uygulanır; ticari defter ve belgeler için on yıllık süre dikkate alınır. Devam eden uyuşmazlık, inceleme veya özel saklama yükümlülüğü varken otomatik imha yapılmaz.

Benzer nitelikte işlemlerde aynı yöntem tutarlı uygulanır. Ekonomik öz, belgelendirilebilir ölçüm ve önemlilik dikkate alınır. Vergisel indirilebilirlik finansal raporlamada tanımayı tek başına belirlemez. Grup bazında yöntem ve ölçütler: Ölçüm ve muhasebeleştirme yöntemleri​. Stok maliyeti uygulanabilir çerçeveye göre satın alma, dönüştürme ve gerekli diğer maliyetlerden oluşur; geri alınabilir vergi ve indirimler ayrıştırılır. Miktarlar depo ve ürün bazında izlenir; kayıp ve hasar sebepleri belgelenir. Stok çıkışlarında ilgili grup için ağırlıklı ortalama maliyet kullanılır. Dönem sonunda değer düşüklüğü ve net gerçekleşebilir değer, uygulanabilir standart gerektirdiği ölçüde incelenir. Alacakların tahsil kabiliyeti, vade, teminat ve borçlu durumu değerlendirilir. Muhasebe karşılığı ile vergi açısından kabul edilen şüpheli alacak karşılığı ayrı izlenir; mahsup ancak ilgili kurallar izin veriyorsa yapılır.

Yatırım harcamaları nesne veya proje bazında izlenir; kullanım için hazır hale gelme tarihi belgeye dayanır. Güncel faaliyet giderleri yalnızca karı ertelemek amacıyla aktifleştirilmez. Varlığın ömrü, kalıntı değeri, önemli bileşenleri ve uygulanabilir tanıma şartları değerlendirilir. Düşük değerli varlıkların giderleştirilmesi durumunda da fiziki kontrol sürer. Finansal raporlamada doğrusal amortisman uygulanır; amortismana tabi değer beklenen faydalı ömre düzenli dağıtılır. VUK amortisman listeleri, oranları ve yöntem sınırlamaları ayrı vergi hesabında uygulanır. Buradaki finansal yöntem seçimi VUK bakımından otomatik hak doğurmaz. Kullanım ömrü ve değer düşüklüğü ilgili standarda göre gözden geçirilir; elden çıkarma belge ve hesapla kaydedilir.

Gelir, gider, avans ve yükümlülükler ekonomik içerik ve geçerli tanıma koşullarıyla kaydedilir. Nakit tahsilatı tek başına hasılat sayılmaz. Tahmin ve karşılıklar dayanakla hesaplanır; vergi düzeltmeleri ayrı mutabakatla gösterilir. Sayımda kapsam, tarih, sayan kişiler ve yöntem belirlenir; fiilî varlık kayıtlarla karşılaştırılır, farkların nedeni araştırılır ve uygun dönemde düzeltilir. Sadece hesap bakiyelerinin eşitliği fiziki sayım yerine geçmez. Envanter düzeni: Envanter ve sayım düzeni​.

Kapanışta belge bütünlüğü, banka ve cari hesap mutabakatı, tahakkuklar, vergi farkları, değer düşüklüğü ve dönem sonrasındaki olaylar incelenir. Raporlar kontrol edilmiş kayıtlara dayanır; açıklamalar ve karşılaştırılabilirlik doğrulanır. İç kontrol ve raporlama: İç kontrol ve raporlama​.

İmza yetkilisinin görevi​ __________ / İmza yetkilisinin adı soyadı​ /. Yetki: İmza yetkisinin dayanağı​.